[摘要] 中国的住房公积金体系首次将农民工纳入到覆盖范围之中。同时，公积金向中低收入家庭倾斜，富裕人群“超标”缴纳公积金则须纳税。建设部对２００７年住房公积金管理、使用作
中国的住房公积金体系首次将农民工纳入到覆盖范围之中。同时，公积金向中低收入家庭倾斜，富裕人群“超标”缴纳公积金则须纳税。建设部对２００７年住房公积金管理、使用作出的部署，引起关注与热议，业内人士的主流评价是：这是中国力促农民工在城市“生根立足”的破题之举，“围绕推进社会和谐、稳定这一大方向，２００７年中国住房公积金建设有取得重大突破的可能。”
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破题之举——公积金覆盖面首次扩及农民工
根据建设部的部署，我国今年将着力完善住房公积金缴存和使用政策，依法扩大公积金制度覆盖范围，逐步扩大到包括在城市中有固定工作的农民工在内的城镇各类就业群体。
“农民工的问题是职业与身份的不对称问题。由于我国户籍制度改革的相对滞后，进城务工的农民工生活在城市、工作在城市，却无法与‘城里人’一样平等享受城市的各种福利，住房问题尤其如此。”中国社会科学院研究生院朱荣林教授说。
根据有关的推算，目前我国农民工数量在２亿人左右。但这２亿对中国经济和城市化进程作出重要贡献的群体，却一直徘徊在社会保障体系的边缘，工伤、医疗、失业、养老保险的覆盖面很低，住房保障则更是空白。
“建设部这个部署首次将农民工住房保障提上了议事日程，是解决‘三农’问题和构建和谐社会的一种重要努力。”复旦大学房地产研究主任尹伯成教授说。
朱荣林则认为建设部的这一部署虽然范围仅限于“城市中有固定工作的农民工”，却是中国力促农民工在城市“生根立足”的破题之举。他说，城市化意味着城市规模的扩大以及农村人口的城市化，建立农民工的住房公积金制度是重中之重，也是难中之难。
目前，我国一些地方已经开始探索完善农民工工伤、医疗、失业、养老保险制度，但情况并不乐观。四川省有关部门的一个调查数据很说明问题——在县以上企业就业的农民工，仅有３．４１％参加工伤保险，０．８４％参加医疗保险，０．８３％参加失业保险，２．９９％参加养老保险。
“农民工住房保障问题面临的困难更为突出。公积金如何缴纳？按照什么样的标准缴纳？缴纳后以什么样的方式享受住房公积金贷款？一系列的细节问题目前都没有明确的说法。而即使有了明确的说法，还必须有保证执行力的规定。”朱荣林说。
目前，中国的城市化率达４３％。而据预测，今后１０年至１５年，这一数据将超过５０％。这意味着要增加１亿至１．５亿城市人口，其中农民工占大部分。如何让这些人得到安居，既是房地产市场中日渐突出的问题，更是未来中国社会和谐不容忽视的“关键性”因素。
调节差距——政策性倾斜与“超标”纳税
建设部在２００７年工作安排中提出要研究向中低收入家庭倾斜的政策措施，同时，住房公积金缴存比例不得低于法定缴存比例，超过法定缴存比例和基数的，要依法纳税。
这项“超标”须纳税的政策引来了不少异议，有人直接对纳税的合理性提出了不同意见，有人则担心政策会对公积金归集产生不良影响。部分提出，现有的公积金总量本来就不足以支撑庞大的住房保障计划，“超标”纳税政策有可能进一步削弱公积金脆弱的根基。
但对这一政策，也有不少的观点倾向于支持。尹伯成认为：“住房公积金是一种社会保障性质的合作互助资金，在当前中低收入家庭没有能力买房的情况下，政策性倾斜是必须的。而‘超标’公积金依法纳税事关国家税收和收入分配调节，同样是社会公平的需要。”
银行２００６年１１月发布的《中国经济季报》称，住房公积金贷款主要使收入较高的家庭受益。由于住房公积金是基于工作就业的，因而大部分非正规就业或失业的中低收入者无法、无力参加公积金。此外，还有很多低收入人员因为受购买力低下的制约而无法使用其公积金。这样一来，实际从中受益的群体只是城镇人口的一部分。
在住房公积金“超标”问题上，建设部曾会同财政部及其他有关部门定下１２％的缴存比例上限。但在实际操作中，在一些城市，效益好的企业把缴存比例提至上限以上，有的甚至达到了３０％。
“提高公积金缴存比例一度被一些企业视为替员工‘合理避税’、谋取集体利益的重要手段。但这在一定程度上扩大了富者愈富、贫者愈贫的差距。”尹伯成认为，“超标”公积金纳税与住房公积金贷款向中低收入家庭倾斜是社会保障中公平原则的两个殊途同归的诠释。
至于“超标”纳税政策对公积金归集可能带来的不良影响，一些的意见是，可以通过扩充实际缴存面、提高资金使用效率等方法来解决。在２００７年工作计划中，建设部也提出，要争取住房公积金实际缴存人数增加５％。
共同——提高公积金安全性
２００７年中国公积金管理的另一个新动向是加快公积金管理机构调整，落实管委会决策制度。近年来，不断发生的公积金案件表明，违规使用、资金安全度不高是目前国内公积金管理中相当普遍的问题。
尽管４年多前建设部、财政部等部门已要求直辖市、省会城市以及其他设区的市、地、州、盟设立住房公积金管理委员会，规定管委会中有关部门代表及有关占三分之一，工会代表和职工代表占三分之一，单位代表占三分之一，但实际现状是在公积金的归集、支取、管理等方面依旧存在不少问题。部分地区虽然已经设立管委会，但管委会决策制度并没有得到很好落实。
尹伯成说：“强调进一步落实管委会决策制度针对的就是这一现状。住房公积金挪作他用、领域不当，都会令住房保障陷于落空的境地。‘三个１／３’架构下的群体决策制度可以提高住房公积金的、使用效率，增强透明度。”
而朱荣林等则提出，实现管理与运作的分离，通过立法强化者责任是保障社保基金安全的必要安排。住房公积金事关社会的和谐、稳定，在制度架构上还应做进一步探索。
解读：住房公积金超标部分如何征收个人税
有业内人士指出，以住房公积金的方式避税，其实并不划算。一方面，超标部分计入收入，有可能提高应税税率；另一方面，还损失了这笔钱的时间价值和机会成本。
业内人士认为，对住房公积金和社保费用的超标部分严格打表征税，有利于遏制社保等基本福利成垄断行业变相高福利，同时能遏制部分企业借住房公积金逃税。
对住房公积金贸然征税的隐忧
此项征税新政策，一方面打破了住房公积金是天然“避税港湾”的格局；另一方面也会在一定程度上，规范和限制各地、某些行业公积金缴存无序的现状。然而，在笔者看来，对住房公积金“超额”部分，贸然征税，在某种程度上来讲，只能加剧这项社会福利制度的混乱和无序化。
公积金纳税不是超额缴存的“绿灯”
缴存层面的多寡不均,已成为住房公积金的突出问题之一。有人被排除在缴存人群之外,有人月缴存额只有一二十元,而也有人月缴存额达到数千元,住房公积金制度演变成为了少数富人的“俱乐部”。所以,扩大公积金制度覆盖范围,对高缴存者依法纳税,是住房公积金制度自我完善的积极之举。
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